BİRLİKLER ARASI VEYA BİRLİĞE BAĞLI SAĞLIK TESİSLERİNİN BİRBİRİNDEN MAL VE HİZMET ALIMLARINDA MUHASEBE KAYITLARI
- MAL ALIMLARI
A) İHTİYAÇ FAZLASI DEVİRLER (BEDELSİZ)
A.1- DEMİRBAŞ KAYITLAR
A.2- SARF MALZEME KAYITLARI
B) BİRLİĞE BAĞLI SAĞLIK TESİSLERİNİN MAL ALIMLARI/DEVİRLERİ (BEDELLİ)
B.1- DEMİRBAŞ KAYITLARI
B.1.1- İLK DEFA İHALEYLE ALINDIĞINDA
B.1.2- BAĞLI SAĞLIK TESİSİNİN KAYITLARINDA BULUNAN DEMİRBAŞLARIN DEVRİ
B.2- SARF MALZEME KAYITLARI
B.2.1- İLK DEFA İHALEYLE ALINDIĞINDA
B.2.2- BAĞLI SAĞLIK TESİSİNİN KAYITLARINDA BULUNAN MALLARIN DEVRİ
C) BİRLİKLER ARASINDA MAL ALIMLARI/DEVİRLERİ (BEDELLİ)
C.1- DEMİRBAŞ KAYITLARI
C.2- SARF MALZEME KAYITLARI
D) BİRLİKLERİN BAKANLIĞIMIZA BAĞLI KURUMLARA MAL ALIMLARI/DEVİRLERİ (BEDELLİ)
2-HİZMET ALIMLARI
A) BİRLİĞE BAĞLI SAĞLIK TESİSLERİNİN BİRBİRLERİNDEN HİZMET ALIMLARI
A.1- İLK DEFA İHALEYLE ALINDIĞINDA
A.2- İHALE İLE TEMİN EDİLEN HİZMETİN VEYA KENDİ KAYNAKLARI (DEMİRBAŞ, İNSAN KAYNAĞI) İLE ÜRETİLEN HİZMETİN SATILMASI
B) BİRLİKLER ARASINDA HİZMET ALIMLARI
C) BİRLİKLERİN BAKANLIĞIMIZA BAĞLI KURUMLARDAN HİZMET ALMALARI/SATMALARI
BİRLİKLER ARASI VEYA BİRLİĞE BAĞLI SAĞLIK TESİSLERİNİN BİRBİRİNDEN MALVE HİZMET ALIMLARINDA MUHASEBE KAYITLARI
- MAL ALIMLARI
- İHTİYAÇ FAZLASI DEVİRLER (BEDELSİZ)
Kayıtlı değeri=25.000
Birikmiş Amortisman=10.000
Devir Eden İşletme;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Birikmiş Amortisman Hesabı 10.000
- Kurumlararası Mal ve 15.000
Malzeme Devrinden Doğan Zararlar
- Demirbaşlar 25.000
Devir Alan İşletme;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Demirbaşlar 25.000
- Birikmiş Amortismanlar 10.000
- İşletmelerarası Bedelsiz Devredilen 15.000
Mal ve Malzeme Gelirleri
A.2- SARF MALZEME KAYITLARI
Devir Eden İşletme;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Diğer Satışların Maliyeti Hesabı 15.000
- İlk Madde ve Malzeme 15.000
Devir Alan İşletme;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- İlk Madde Ve Malzeme 15.000
- İşletmelerarası Bedelsiz 15.000
Devredilen Mal ve Malzeme Gelirleri
- BİRLİĞE BAĞLI SAĞLIK TESİSLERİNİN MAL ALIMLARI/DEVİRLERİ (BEDELLİ)
B.1- DEMİRBAŞ KAYITLARI
B.1.1- İLK DEFA İHALEYLE ALINDIĞINDA
Örnek Olay: D Birliğine bağlı A Sağlık Tesisinde – 10.000 TL
B Sağlık Tesisinde - 8.000 TL
C Sağlık Tesisinde - 7.000 TL tutarında olmak üzere toplam 25.000 TL tutarında ihtiyaç olan demirbaş alımı yapılmıştır. Demirbaş alımları her bir sağlık tesisine ayrı ayrı faturalandırılıp muhasebeleştirilecektir.
A Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =10.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Demirbaşlar Hesabı 10.000
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 9.915
360.03- Damga Vergisi 85
- Bütçe Gideri 10.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 10.000
B Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =8.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Demirbaşlar 8.000
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 7.932
360.03- Damga Vergisi 68
- Bütçe Gideri 8.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 8.000
C Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =7.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Demirbaşlar 7.000
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 6.940
360.03- Damga Vergisi 60
- Bütçe Gideri 7.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 7.000
B.1.2- BAĞLI SAĞLIK TESİSİNİN KAYITLARINDA BULUNAN DEMİRBAŞLARIN DEVRİ
A Sağlık Tesisi kayıtlarında bulunan demirbaş, B Sağlık Tesisine devredilecektir. (Bedelli)
Demirbaş Bedeli=20.000
Demirbaşın Birikmiş Amortismanı=14.000
Demirbaşın Net Değeri=6.000
A Sağlık Tesisinin yapacağı muhasebe kaydı;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Demirbaşlar 20.000
- Birikmiş Amortismanlar 14.000
- Birlik İçi Taşınır 6.000
Devrinden Doğan Alacaklar
(B Sağlık Tesisi)
A Sağlık Tesisinin, B Sağlık Tesisinden Yaptığı Tahsilat
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Banka 6.000
- Birlik İçi Taşınır 6.000
Devrinden Doğan Alacaklar
(B Sağlık Tesisi)
- Bütçe Gelirleri Hesabı 6.000
- Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 6.000
(Bu tutar üzerinden yani 136.02.01.09 hesap kodundan hazine payı, merkez payı, SHÇEK payı ödenmeyecektir.)
B Sağlık Tesisi, Demirbaşı A Sağlık Tesisinden Ödemeye Esas Belge ile Teslim Aldığında;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Demirbaşlar 20.000
- Birikmiş Amortismanlar 14.000
- Birlik İçi Taşınır 6.000
Devrinden Doğan Borçlar
- Bütçe Gideri 6.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 6.000
ÖNEMLİ NOT: Her bir maddi duran varlık çeşidi (bilgisayar-tıbbi cihaz-büro malzemesi vb) için ayrı ayrı ödeme emri belgesi hazırlanacaktır. İki farklı türden maddi duran varlık, tek ödeme emri ile yukarıda gösterildiği şekilde muhasebe kayıtlarına alınamamaktadır.
B Sağlık Tesisi A Sağlık Tesisine Ödeme Yaptığında;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Birlik İçi Taşınır 6.000
Devrinden Doğan Borçlar
- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 6.000
B.2- SARF MALZEME KAYITLARI
B.2.1- İLK DEFA İHALEYLE ALINDIĞINDA
Örnek Olay: D Birliğine bağlı A Sağlık Tesisinde – 5.000 TL
B Sağlık Tesisinde - 4.000 TL
C Sağlık Tesisinde - 6.000 TL tutarında olmak üzere toplam 15.000 TL tutarında ihtiyaç olan sarf malzeme alımı yapılmıştır. Mal/malzeme alımları her bir sağlık tesisine ayrı ayrı faturalandırılıp muhasebeleştirilecektir.
A Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =5.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- İlk Madde ve Malzeme Hesabı 5.000
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 4.985
360.03- Damga Vergisi 15
- Bütçe Gideri 5.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 5.000
B Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =4.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- İlk Madde ve Malzeme Hesabı 4.000
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 3.988
360.03- Damga Vergisi 12
- Bütçe Gideri 4.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 4.000
C Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =6.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- İlk Madde ve Malzeme Hesabı 6.000
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 5.982
360.03- Damga Vergisi 18
- Bütçe Gideri 6.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 6.000
B.2.2- BAĞLI SAĞLIK TESİSİNİN KAYITLARINDA BULUNAN MALLARIN DEVRİ
A Sağlık Tesisi kayıtlarında bulunan sarf malzemesi, B Sağlık Tesisine devredilecektir. (Bedelli)
Sarf Malzemesi Bedeli=7.000
A Sağlık Tesisinin yapacağı muhasebe kaydı;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- İlk Madde ve Malzeme Hesabı 7.000
- Birlik İçi Taşınır 7.000
Devrinden Doğan Alacaklar
(B Sağlık Tesisi)
A Sağlık Tesisinin, B Sağlık Tesisinden Yaptığı Tahsilat
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Banka 7.000
- Birlik İçi Taşınır 7.000
Devrinden Doğan Alacaklar
(B Sağlık Tesisi)
- Bütçe Gelirleri Hesabı 7.000
- Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 7.000
(Bu tutar üzerinden yani 136.02.01.09 hesap kodundan hazine payı, merkez payı, SHÇEK payı ödenmeyecektir.)
B Sağlık Tesisi, Sarf Malzemesini A Sağlık Tesisinden Ödemeye Esas Belge ile Teslim Aldığında;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- İlk Madde ve Malzeme Hesabı 7.000
- Birlik İçi Taşınır 7.000
Devrinden Doğan Borçlar
- Bütçe Gideri 7.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 7.000
B Sağlık Tesisi A Sağlık Tesisine Ödeme Yaptığında;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Birlik İçi Taşınır 7.000
Devrinden Doğan Borçlar
- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 7.000
- BİRLİKLER ARASINDA MAL ALIMLARI/DEVİRLERİ (BEDELLİ)
C.1- DEMİRBAŞ KAYITLARI
Satan İşletme;
Kayıtlı değeri=25.000
Birikmiş Amortisman=10.000
Satış Bedeli=17.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Birikmiş Amortismanlar 10.000
- Kurumlararası Bedelli 17.000
Taşınır Satışından Doğan Alacaklar
- Demirbaşlar 25.000
- Maddi Varlık Satış Kârları 2.000
Tahsilat Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Bankalar 17.000
- Kurumlararası Bedelli 17.000
Taşınır Satışından Doğan Alacaklar
- Bütçe Gelirleri Hesabı 17.000
- Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 17.000
Alan İşletme;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak 255- Demirbaşlar 25.000
- Kurumlararası Mal ve 2.000
Malzeme Devrinden Doğan Zararlar
- Birikmiş Amortismanlar 10.000
- Kurumlararası Bedelli Taşınır 17.000
Satışlarından Doğan Borçlar
- Bütçe Gideri 17.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 17.000
ÖNEMLİ NOT: Her bir maddi duran varlık çeşidi (bilgisayar-tıbbi cihaz-büro malzemesi vb) için ayrı ayrı ödeme emri belgesi hazırlanacaktır. İki farklı türden maddi duran varlık, tek ödeme emri ile yukarıda gösterildiği şekilde muhasebe kayıtlarına alınamamaktadır.
Ödeme Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Kurumlararası Bedelli Taşınırın 17.000
Satışlarından Doğan Borçlar
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 17.000
C.2- SARF MALZEME KAYITLARI
Sarf malzemesinin bedeli=15.000
Belirlenen satış bedeli=16.000
ÖNEMLİ NOT: Satış Bedeli belirlenirken sadece kanuni kesintiler eklenecektir.
Satan İşletme;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak 136.02.01.07-Kurumlararası Bedelli 16.000
Taşınır Satışından Doğan Alacaklar
(B Sağlık Tesisi)
- İlk Madde ve Malzeme Hesabı 15.000
679.04- Maddi Varlık Satış Kârları 1.000
Tahsilat Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- 16.000
- Kurumlararası Bedelli 16.000
Taşınır Satışından Doğan Alacaklar
800-Bütçe Gelirleri Hesabı 16.000
805- Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 16.000
Alan İşletme;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı 16.000
- Kurumlararası Bedelli Taşınır 16.000
Satışlarından Doğan Borçlar
- Bütçe Gideri 16.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 16.000
Ödeme Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Kurumlararası Bedelli Taşınırın 16.000
Satışlarından Doğan Borçlar
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 16.000
- BİRLİKLERİN BAKANLIĞIMIZA BAĞLI KURUMLARA MAL ALIMLARI/DEVİRLERİ (BEDELLİ)
Birlikler arasındaki mal alım/devirleri ile aynı muhasebe kayıtları yapılacaktır.
- HİZMET ALIMLARI
- BİRLİĞE BAĞLI SAĞLIK TESİSLERİNİN BİRBİRLERİNDEN HİZMET ALIMLARI
A.1- İLK DEFA İHALEYLE ALINDIĞINDA
Örnek Olay: D Birliğine bağlı A Sağlık Tesisinde – 20.000 TL
B Sağlık Tesisinde - 15.000 TL
C Sağlık Tesisinde - 5.000 TL tutarında olmak üzere toplam 40.000 TL tutarında ihtiyaç olan hizmet alımı yapılmıştır. Hizmet alımları her bir sağlık tesisine ayrı ayrı faturalandırılıp muhasebeleştirilecektir.
İhtiyacı olan hizmet tutarı =20.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak 740.06-Dışarıdan Sağlanan Fayda 20.000 ve Hizmetler
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 18.300
360.03- Damga Vergisi 200
- - KDV Tevkifatı Hesabı 1.500
- Bütçe Gideri 20.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 20.000
B Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =15.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Dışarıdan Sağlanan Fayda 15.000 ve Hizmetler
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 13.650
360.03- Damga Vergisi 150
360.04.02- KDV Tevkifatı Hesabı 1.200
- Bütçe Gideri 15.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 15.000
C Sağlık Tesisi;
İhtiyacı olan mal/malzeme tutarı =5.000
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Dışarıdan Sağlanan Fayda 5.000 ve Hizmetler
- Gerçek ve Tüzel Kişilere Borçlar 3.830
360.03- Damga Vergisi 50
360.04.02- KDV Tevkifatı Hesabı 120
- Bütçe Gideri 5.000
- Bütçe Gideri Yansıtma 5.000
A.2- İHALE İLE TEMİN EDİLEN HİZMETİN VEYA KENDİ KAYNAKLARI (DEMİRBAŞ, İNSAN KAYNAĞI) İLE ÜRETİLEN HİZMETİN SATILMASI
Örnek Olay- A Sağlık Tesisi B Sağlık Tesisinden Hizmet Satın Almıştır.
- Hizmeti Satan B Sağlık Tesisinin Kaydı;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Birlik İçi Hizmet 10.000
Devrinden Doğan Alacaklar
- Diğer Sağlık Kurumlarından Gelirler 10.000
(Not: 136.02.01.10 hesabındaki 10.000 TL üzerinden hazine payı, merkez payı ödenmeyecektir.)
Tahsilat Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Bankalar 10.000
- Birlik İçi Hizmet 10.000
Devrinden Doğan Alacaklar
800-Bütçe Gelirleri Hesabı 10.000
805-Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 10.000
-Hizmeti Satın Alan A Sağlık Tesisinin Kaydı;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
182.01- Sağlık Kurumları Arası Hizmet 10.000
Alım Giderleri
- Birlik İçi Hizmet 10.000
Devrinden Doğan Borçlar
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
612.09- Diğer İndirimler 10.000
182.01- Sağlık Kurumları Arası Hizmet 10.000
Alım Giderleri
- Bütçe Gelirlerinden Red ve İadeler Hes. 10.000
- Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 10.000
Ödeme Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Birlik İçi Hizmet 10.000
Devrinden Doğan Borçlar
- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 10.000
- BİRLİKLER ARASINDA HİZMET ALIMLARI
Örnek Olay- Farklı bir birliğe bağlı olan A Sağlık Tesisi, B Sağlık Tesisinden Hizmet Satın Almıştır.
- Hizmeti Satan B Sağlık Tesisinin Kaydı;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Bağlı Sağlık Kurumlarına 10.000
Verilen Hizmetlerden Alacaklar
- Diğer Sağlık Kurumlarından Gelirler 10.000
(Not: 600.01.92 hesabındaki 10.000 TL üzerinden hazine payı, merkez payı, SHÇEK payı ödenecektir.)
Tahsilat Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
- Bankalar 10.000
- Bağlı Sağlık Kurumlarına 10.000
Verilen Hizmetlerden Alacaklar
800-Bütçe Gelirleri Hesabı 10.000
805-Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 10.000
-Hizmeti Satın Alan A Sağlık Tesisinin Kaydı;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
182.01- Sağlık Kurumları Arası Hizmet 10.000
Alım Giderleri
320.14- Kurumlar arası Sağlık Hizmeti 10.000
Alımından Doğan Borçlar
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
612.09- Diğer İndirimler 10.000
182.01- Sağlık Kurumları Arası Hizmet 10.000
Alım Giderleri
- Bütçe Gelirlerinden Red ve İadeler Hes. 10.000
- Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 10.000
Ödeme Yapılırken;
Hesap Kodu- Hesap Adı Borç Alacak
320.14- Kurumlar arası Sağlık 10.000
Hizmeti Alımından Doğan Borçlar
- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 10.000
- BİRLİKLERİN BAKANLIĞIMIZA BAĞLI KURUMLARDAN HİZMET ALMALARI/SATMALARI
Birlikler arasındaki hizmet alımları ile aynı muhasebe kayıtları yapılacaktır.